sábado, 10 de agosto de 2013

EMPREENDEDOR - HABILIDADES E CONHECIMENTOS SOBRE FINANÇAS

HABILIDADES DO EMPREENDEDOR

Olá, vamos estudar?


 

TIPOS DE CONTROLES (ESTOQUE – CONTAS A PAGAR E RECEBER)
ESTOQUE
São porções de mercadorias que estão armazenadas num depósito ou numa loja / indústria. Compõem este estoque: Mercadorias para revenda, matérias primas para industrialização ou produtos acabados após industrialização.
É importante o empreendedor controlar o estoque de mercadorias / matéria prima. Entradas e saídas dos produtos devem ser monitoradas todos os dias.
Exemplo:
MAIO/2013
FICHA CONTROLE DE ESTOQUE
PRODUTO: CALÇAS JEANS MASCULINAS


ENTRADA
SAÍDA
SALDO
DATA
HIST.
QTD.
VALOR
TOTAL
QTD.
VALOR
TOTAL
QTD.
VALOR
TOTAL
01/05/2013
S.INICIAL






50
40,00
2.000,00
02/05/2013
VENDAS



20
40,00
800,00
30
40,00
1.200,00
08/05/2013
VENDAS



13
40,00
520,00
17
40,00
680,00
21/05/2013
COMPRAS
15
40,00
600,00



32
40,00
1.280,00
31/05/2013
VENDAS



02
40,00
80,00
30
40,00
1.200,00
31/05/2013
VENDAS



20
40,00
800,00
10
40,00
400,00

C.M.V.
1.400,00




CONTAS A PAGAR E RECEBER
Contas a pagar: são as obrigações financeiras que a empresa assume perante seus fornecedores / terceiros. Tendo o controle a empresa evita divida pagando em dia, encontra possibilidades em antecipar seu pagamento e obter descontos, e no caso de dificuldades financeiras poderá renegociar sua divida.
Exemplos:
CONTAS A PAGAR – MAIO/2013
DIA
HISTÓRICO
VALOR R$
DATA DO/PARA PAGAMENTO
VALOR PAGO R$
SALDOS A PAGAR R$
10
Fornecedor – Mercadorias para revenda.
1.300,00
21/06/2013
0,00
1.300,00
12
Conta de Água.
60,00
25/05/2013
60,00

15
Conta de Luz.
90,00
31/05/2013
90,00

17
Conta de Telefone.
50,00
25/05/2013
50,00



TOTAL CONTAS PAGAS
200,00



TOTAL CONTAS A PAGAR
1.300,00

Contas a receber: são os direitos que a empresa tem num determinado tempo. É o dinheiro que os clientes devem à empresa em decorrência da venda de seus produtos e/ou serviços.
Exemplos
a) Cheque Pré-Datado;
b) Cartão de Débito ou Crédito;
c) Anotação em Caderneta.

CHEQUE PRÉ-DATADO
DATA
DESCRIÇÃO
ENTRADA
SAÍDA
SALDO
02/05/2013
VENDA DO DIA – PARTE EM CHEQUE PARA 30 DIAS.
800,00

800,00






CARTÃO DE DÉBITO
DATA
DESCRIÇÃO
ENTRADA
SAÍDA
SALDO
02/05/2013
VENDA DO DIA – PARTE PAGA COM CARTÃO.
800,00

800,00
02/05/2013
TAXA DE LIBERAÇÃO – 2%

16,00
784,00
04/05/2013
LIBERAÇÃO EM CONTA CORRENTE

784,00
0,00
08/05/2013
VENDA DO DIA – PARTE PAGA COM CARTÃO.
400,00

400,00
08/05/2013
TAXA DE LIBERAÇÃO – 2%

8,00
392,00
10/05/2013
LIBERAÇÃO EM CONTA CORRENTE

392,00
0,00






CARTÃO DE CRÉDITO
DATA
DESCRIÇÃO
ENTRADA
SAÍDA
SALDO
08/05/2013
VENDA DO DIA – PARTE PAGA COM CARTÃO
640,00

640,00
08/05/2013
TAXA DE LIBERAÇÃO – 4%

25,60
614,40






CADERNETA FIADO
DATA
DESCRIÇÃO
ENTRADA
SAÍDA
SALDO
31/05/2013
VENDA DO DIA – PARA DIA 10/06/2013 EM DINHEIRO
160,00

160,00







  
CONHECIMENTOS SOBRE FINANÇAS
FLUXO DE CAIXA
É um controle financeiro onde são organizados e projetados os dados atuais e os futuros.
“Hoje, nós podemos fazer um fluxo de caixa para um ano, colocando tudo o que vamos pagar e o que vamos receber. Daí poderá saber se teremos lucro, ou não, no final do ano”.
Resumindo, fluxo de caixa é a fotografia financeira do nosso negócio.
Fluxo de Caixa
Descrição
 1o mês
2o mês
3o mês
4o mês
5o mês
6o mês
7o mês
8o mês
9o mês
10o mês
11o mês
12o mês
TOTAL ANUAL
1. Saldo Inicial
0
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
Entradas













Vendas












R$ 0,00
Outras Entradas













2.Total Entradas
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
Saídas













Fornecedores












R$ 0,00
Impostos












R$ 0,00
Comissões












R$ 0,00
Folha de Pagto












R$ 0,00
Aluguel












R$ 0,00
Água/Luz/Telef












R$ 0,00
Pro Labore












R$ 0,00
Outros C Fixos












R$ 0,00














3.Total Saídas
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
4.Entrad-Saídas
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
5. Saldo Final
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
Estrutura GERENCIAL de Resultados

Contas
R$
1. Faturamento (Receitas Totais)
R$ 0,00
2. Custos Variáveis
R$ 0,00
Compras
R$ 0,00
Impostos
R$ 0,00
Comissões
R$ 0,00
3. Margem de Contribuição
R$ 0,00
4. Custos Fixos
R$ 0,00
5. Resultado (lucro ou prejuízo)
R$ 0,00

O fluxo de caixa utiliza informações de médio e longo prazo como ferramenta para alcançar algumas metas. Vejam abaixo quais são elas:
· Controlar o capital de giro;
· Estudar a viabilidade de um projeto antes de sua execução;
· Identificar, com antecedência, o volume de fundos que será procurado em fontes de créditos;
· Captar a confiança dos credores ao procurá-los com antecedência;
· Controlar os eventuais desvios identificados, em relação aos planos traçados;
· Prever possíveis aplicações para excesso de fundos e o uso eficiente e racional dos recursos disponíveis.

  

RECEITA
Receitas são todos os recursos provenientes da venda de mercadorias ou de uma prestação de serviços, porém nem todos são oriundos de vendas ou prestação de serviços, como por exemplo: aluguéis, rendimentos de uma aplicação financeira, juros e etc.
DIA
DESCRIÇÃO
VALOR
01
Vendas de mercadorias pagas através de dinheiro: R$500,00 - 10 camisas(M) e R$1.600,00 – 20 calças(M).

2.100,00
02
Vendas de mercadorias pagas através do cheque nº. 021.212 à vista: R$800,00 – 10 calças(M) e R$200,00 – 04 camisas(M).

1.000,00
07
Vendas de mercadorias pagas através de cartão de Débito: R$800,00 – 10 vestidos(F) e R$400,00 – 05 calças(F).

1.200,00
08
Vendas de mercadorias pagas através de cartão de crédito: R$300,00 – 06 camisas(M) e R$240,00 – 03 calças(M)

540,00
10
Vendas de Mercadorias pagas através de cheque nº. 022.021 (Pré-datado para dia 27/05/2013): R$500,00 – 10 camisas(M).

500,00
20
Vendas de Mercadorias em dinheiro: R$400,00 - 5 vestidos(F) e R$250,00 - 05 camisetas (F)

650,00
23
Vendas de Mercadorias para pagamento no dia 31/05/2013 em dinheiro – Pedro Antonio Pagas: R$100,00 – 02 camisetas(M) e R$160,00 – 02 calças(M).

260,00


TOTAL DAS RECEITAS DO MÊS
=======
6.250,00

DESPESA
Despesa é todo o gasto  que a empresa precisa ter para obter uma receita, como por exemplo: os salários, água, luz, telefone, impostos, aluguéis pagos e etc. Para a contabilidade, uma despesa representa uma diminuição do ativo e aumento do passivo; e assim como as receitas provocam um aumento do patrimônio líquido, as despesas, diminuem o valor do mesmo.
DIA
DESCRIÇÃO
VALOR
01
Pagamento do Aluguel da Loja através do cheque nº. 000.001, “Imobiliária Doce Imóvel Ltda”.

500,00
03
Pagamento da Conta de Água em dinheiro.
50,00
07
Pagamento da Conta de Luz em dinheiro.
80,00
07
Taxa de Liberação – Cartão de Débito.
24,00
08
Pagamento da Conta Telefônica através do cheque nº 000.002

40,00
08
Pagamento de créditos para o celular em dinheiro.
20,00
08
Taxa de Liberação – Cartão de Crédito.
21,60
10
Compras de Supermercado através do cheque nº. 000.003

30,00
10
Compra de Materiais se Escritório e de Uso e Consumo em dinheiro.

20,00
20
Descontos concedidos de 10% (dez por centos) nas vendas de mercadorias.

65,00
20
Despesas com lanches e refeições (mensal) em dinheiro.
330,00
21
Pagamento de Imposto mensal sobre a atividade – em dinheiro.
34,90
28
Pagamento do gás encanado em dinheiro.
10,00
29
Pagamento mensal de Combustíveis e Lubrificantes através do cheque nº. 000.005 – Posto Quero mais Ltda.

60,00
30
Pagamento do Contador através do cheque nº. 000.006 – Bombons Escritório Contábil S/C Ltda.

200,00
30
Retirada mensal do empreendedor em dinheiro.
1.400,00
30
Pagamento do Aluguel da Maquina de Débito e Crédito (Débito em Conta Corrente).

100,00
31
Pacote de Taxa(s) cobrada(s) na movimentação mensal de sua Conta Corrente.
20,00

TOTAL DAS DESPESAS DO MÊS
3.005,50


   


CUSTO FIXO
Despesas ou Custos fixos são aqueles que não sofrem alteração de valor em caso de aumento ou diminuição da produção, venda de produtos ou serviços. Independem, portanto do nível de atividade, conhecidos também como custo de estrutura (Aluguel, Luz, Água, Telefone, Material de Uso e Consumo, Salários da Administração, Locomoção, Refeição, Pró-Labore, etc.).

CUSTO VARIÁVEL
Classificam-se como custos ou despesas variáveis aqueles que variam proporcionalmente de acordo com o nível de produção ou atividades. Seus valores dependem diretamente do volume produzido ou volume de vendas efetivado num determinado período (Matéria Prima, Mercadoria para revenda, Comissão sobre vendas, etc.).

CUSTO DE MERCADORIA VENDIDA
A apuração do custo das mercadorias vendidas está diretamente relacionada aos estoques da empresa, pois representa a baixa efetuada nas contas dos estoques por vendas realizadas no período.
 O custo das mercadorias vendidas pode ser apurado através da equação:
 CMV = EI + C - EF
 Onde:
CMV = Custo das Mercadorias Vendidas
EI = Estoque Inicial
C = Compras
EF = Estoque Final (inventário final)
FICHA CONTROLE DE ESTOQUE
PRODUTO: CALÇAS JEANS MASCULINAS


ENTRADA
SAÍDA
SALDO
DATA
HIST.
QTD.
VALOR
TOTAL
QTD.
VALOR
TOTAL
QTD.
VALOR
TOTAL
01/05/2013
S.INICIAL






50
40,00
2.000,00
02/05/2013
VENDAS



20
40,00
800,00
30
40,00
1.200,00
08/05/2013
VENDAS



13
40,00
520,00
17
40,00
680,00
21/05/2013
COMPRAS
15
40,00
600,00



32
40,00
1.280,00
31/05/2013
VENDAS



02
40,00
80,00
30
40,00
1.200,00
31/05/2013
VENDAS



20
40,00
800,00
10
40,00
400,00

C.M.V.
2.200,00




C.M.V. = CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS
EI
+
COMPRAS
-
ESTOQUE FINAL
=
C.M.V.
R$2.000,00
+
R$600,00
-
R$400,00
=
R$2.200,00

FORMAÇÃO DE PREÇO
Toda empresa, seja industrial, comercial ou de serviços, precisa determinar com precisão seus preços de venda, sob a pena de perder mercado (por praticar preços acima da concorrência) ou sofrer prejuízos pela venda de seus produtos industrializados, mercadorias de terceiros e/ou serviços abaixo dos custos e despesas.
Basicamente, a formação do preço de venda pode ser simplificada pela equação Custo + Lucro + Despesas Variáveis = Preço de Venda.
É uma tarefa árdua. Abaixo alguns conceitos na formação de preço:
FORMAÇÃO DO MARK-UP
Consiste na aplicação de um índice sobre o custo de um bem ou serviço para formação do preço de venda, com a finalidade de cobrir os custos das contas geradas pela produção:
- impostos sobre venda; - taxas variáveis sobre vendas; - despesas administrativas fixas; - despesas de vendas fixas; - custos indiretos de produção fixos; - lucro.
COM BASE NO CUSTO POR ABSORÇÃO (CUSTO PLENO)
Consiste no cálculo do preço de venda a partir do acréscimo de um percentual de despesas operacionais, mais proporções de lucro desejado ao custo total do produto.


  

MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO
O termo Margem de Contribuição tem um significado igual ao termo “Ganho Bruto” sobre as Vendas. Isso indica para o empresário o quanto sobra das vendas para que a empresa possa pagar suas despesas fixas e gerar lucro.
Margem por que é a diferença entre o Valor da Venda (preço de venda) e os Valores dos Custos e das Despesas específicas destas Venda, ou seja, valores também conhecidos por Custos Variáveis e Despesas Variáveis da venda.
Contribuição porque representa em quanto o valor das vendas contribui para o pagamento das Despesas Fixas e também para gerar Lucro.
Margem de Contribuição = Valor das Vendas – (Custos Variáveis + Despesas Variáveis).
Pode ser feita com o valor das vendas mensal ou unitária.
Exemplo:
Vendas do mês = R$10.000,00 – [Custos Variáveis (Valor de compra dos produtos) = R$5.000,00 + Despesas Variáveis = R$1.400,00 (Comissão = R$400,00, Impostos = R$1.000,00)]
R$10.000,00 – R$6.400,00 = R$3.600,00 (Este é seu Lucro Bruto). Este Lucro Bruto deverá ser suficiente para você pagar os Custos Fixos e ainda obter um Lucro.

CALCULO DA MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO
R$
%
CÁLCULO DOS PERCENTUAIS
+
RECEITA BRUTA SOBRE AS VENDAS.
10.000,00
100
O PREÇO DE VENDA SEMPRE SERA IGUAL A 100%.
-
CUSTO VARIÁVEL
5.000,00
50
5.000,00 / 10.000,00 x 100
-
DESPESAS VARIAVIES
1.400,00
14
1.400,00 / 10.000,00 x 100
=
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO (Lucro Bruto sobre as Vendas)
3.600,00
36
3.600,00 / 10.000,00 x 100

Veja que a Margem de Contribuição é o que sobra para pagar as despesas fixas e gerar lucro. É de R$3.600,00 (36%).

Ou utilizando a fórmula:
MC =
(VENDA BRUTA – CUSTOS E DESPESAS VARIÁVEIS) x 100
VENDA BRUTA

MC =
(R$10.000,00 – R$6.400,00) x 100
R$10.000,00

MC =
R$36.000,00
R$10.000,00

MC =

36%

CAPITAL DE GIRO
capital de giro é um valor monetário que a empresa deve manter em seu caixa para poder “girar” no mercado que atua durante um determinado período, que normalmente é de um mês. Este valor financeiro a empresa deve manter disponível para financiar seu ciclo operacional, que é a aquisição de matéria prima, garantindo assim seu fluxo produtivo que junto com outros elementos mantém a empresa competitiva no mercado.
O Capital de Giro, em todas as empresas, é formado pela soma de seus recursos em caixa e em bancos, além dos estoques que mantém. No dia a dia das empresas, o Capital de Giro costuma oscilar, influenciado por fatores como contas a receber, caixa disponível, contas a pagar, prazos de recebimentos de pagamentos e volume de vendas, à vista ou a prazo.


  


LUCRATIVIDADE
A Lucratividade é um indicador de eficiência operacional obtido sob a forma de valor percentual e que indica qual é o ganho que a empresa consegue gerar sobre o trabalho que desenvolve.
Após apurar o lucro líquido, ou seja, tirar do “Lucro Bruto sobre as vendas – Margem de Contribuição” as despesas fixas poderão entender de quanto é a Lucratividade.
Exemplo:
LUCRATIVIDADE
R$
%
CÁLCULO DOS PERCENTUAIS
+
RECEITA BRUTA SOBRE AS VENDAS
10.000,00
100
O PREÇO DE VENDA SEMPRE SERA IGUAL A 100%.
-
CUSTO VARIÁVEL
5.000,00
50
5.000,00 / 10.000,00 x 100
-
DESPESAS VARIAVIES
1.400,00
14
1.400,00 / 10.000,00 x 100
=
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO OU LUCRO BRUTO SOBRE AS VENDAS
3.600,00
36
3.600,00 / 10.000,00 x 100
-
CUSTOS E DESPESAS FIXAS
2.500,00
25
2.500,00 / 10.000,00 x 100
=
LUCRO LÍQUIDO OU PREJUIZO
1.100,00
11
1.100,00 / 10.000,00 x 100

OU SEJA: A Lucratividade representa 11% (R$1.100,00) sobre a minha Receita Bruta sobre as Vendas 100% (R$10.000,00). A cada R$100,00 de produtos vendidos R$11,00 faz parte do Lucro.

RENTABILIDADE
A rentabilidade é um indicador de atratividade do negócio, pois mostra ao empreendedor a velocidade de retorno do capital investido. Esse resultado é obtido sob a forma de valor percentual por unidade de tempo, e mostra a taxa de retorno do capital investido em um determinado período, por exemplo, mês ou ano.
Obs.:- Vale lembrar sempre que o destino do lucro líquido é de responsabilidade do empreendedor e/ou sócios e/ou acionistas. Poderá ser utilizado em parte ou totalmente como: Capital de Giro, Investimento, Recuperação do Capital Investido, distribuição de lucros, gasto extraordinário-eventual, etc.


RENTABILIDADE
R$
%
CÁLCULO DOS PERCENTUAIS
+
RECEITA BRUTA SOBRE AS VENDAS
10.000,00
100
O PREÇO DE VENDA SEMPRE SERA IGUAL A 100%.
-
CUSTO VARIÁVEL
5.000,00
50
5.000,00 / 10.000,00 x 100
-
DESPESAS VARIAVIES
1.400,00
14
1.400,00 / 10.000,00 x 100
=
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO OU LUCRO BRUTO SOBRE AS VENDAS
3.600,00
36
3.600,00 / 10.000,00 x 100
-
CUSTOS E DESPESAS FIXAS
2.500,00
25
2.500,00 / 10.000,00 x 100
=
LUCRO LÍQUIDO OU PREJUIZO
1.100,00
11
1.100,00 / 10.000,00 x 100

EXEMPLO:
Um empreendedor investiu numa determinada atividade o valor de R$30.000,00 e tem em média o lucro de R$1.100,00 ao mês.

RENTABILIDADE =
LUCRO LÍQUIDO
x 100
INVESTIMENTO TOTAL

RENTABILIDADE =
R$1.100,00
x 100
R$30.000,00

RENTABILIDADE =
0,0366
x 100


RENTABILIDADE =
3,67% a.m (ao mês)

 Neste caso, 3,67% de tudo o que o empresário investiu no negócio retorna anualmente sob a forma de lucro. Ao ano 3,67% x 12 = 44,04%

RETORNO DO CAPITAL INVESTIDO
É importante sabermos qual será o retorno. No entanto, deparamo-nos com vários parâmetros para calculá-lo. Quando o investimento já foi realizado, também precisamos de um critério para calcular e acompanhar seu retorno: retorno sobre o capital total investido? Retorno sobre o capital investido pelo empreendedor individual, sócios (ou acionista - Lucro por ação)?
A Fórmula é o inverso de Rentabilidade.
Exemplo:
Considerando que a empresa Investiu R$30.000,00 e no ano teve um Lucro Líquido de R$13.200,00 (R$1.100,00 x 12) como saber então em quanto tempo irá recuperar o Capital Investido?
PRI = PRAZO DE RETORNO DO INVESTIMENTO
P.R.I. =
INVESTIMENTO TOTAL
LUCRO LÍQUIDO

P.R.I. =
R$30.000,00
R$13.200,00

P.R.I. =
2,272727

APROXIMADAMENTE DOIS ANOS E QUATRO MESES

   

QUANTO TEM QUE VENDER PARA COMEÇAR A TER LUCRO
Para saber quanto deverá vender para começar a obter lucro será necessário descobrir o ponto de equilíbrio.
Se tiver estas informações será fácil aplicar a fórmula.

RENTABILIDADE
R$
%
CÁLCULO DOS PERCENTUAIS
+
RECEITA BRUTA SOBRE AS VENDAS
10.000,00
100
O PREÇO DE VENDA SEMPRE SERA IGUAL A 100%.
-
CUSTO VARIÁVEL
5.000,00
50
5.000,00 / 10.000,00 x 100
-
DESPESAS VARIAVIES
1.400,00
14
1.400,00 / 10.000,00 x 100
=
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO OU LUCRO BRUTO SOBRE AS VENDAS
3.600,00
36
3.600,00 / 10.000,00 x 100
-
CUSTOS E DESPESAS FIXAS
2.500,00
25
2.500,00 / 10.000,00 x 100
=
LUCRO LÍQUIDO OU PREJUIZO
1.100,00
11
1.100,00 / 10.000,00 x 100

Fórmula de Cálculo do Ponto de Equilíbrio:
PONTO DE EQUILÍBRIO =
Custo Fixo
x 100
Receita Bruta – Custo Variável

PONTO DE EQUILÍBRIO =
R$2.500,00
x 100
R$10.000,00 – R$6.400,00


PONTO DE EQUILÍBRIO =
R$2.500,00
x 100
R$3.600,00

PONTO DE EQUILÍBRIO =
0,694444444
x 100

PONTO DE EQUILÍBRIO =
69,4444% ou R$6.944,44

Concluímos que:
01) -  Meu Faturamento Bruto deverá ser superior R$6.944,44 para eu obter lucro nas vendas.
Vamos conferir:
HISTÓRICO
VALORES

FATURAMENTO BRUTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
R$6.944,44
(+)
O custo variável é de 50% sobre o meu faturamento bruto. R$6.944,44 x 50% = Custo Variável. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

R$3.472,22
(-)
A despesa variável (Impostos) é de 10% sobre o meu faturamento bruto. R$6.944,44 x 10% = Despesa Variável. . . .

R$694,44
(-)
A despesa variável (comissão) é de 4% sobre o meu faturamento bruto. R$6.944,44 x 4% = Despesa Variável. . . . .

R$277,78
(-)
O custo fixo é R$2.500,00 = Custo Fixo. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
R$2.500,00
(-)
Concluímos que o Ponto de Equilíbrio é de R$6.944,44
R$0,00
(=)


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                                      DANIEL CASIMIRO
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